加計(jì)扣除 財(cái)稅等劃
政策沿革
•1.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策最初僅限于國(guó)有、集體工業(yè)企業(yè)（1996 年-2002 年）
•2.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策享受主體逐步擴(kuò)大（2003 年-2007 年）
•將享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的主體從“國(guó)有、集體工業(yè)企業(yè)” 擴(kuò)大到“所有財(cái)務(wù)核算制度健全，實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的各種所有制的工業(yè)企業(yè)”，明確研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，改由納稅人自主申報(bào)扣除。
•3.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策逐步系統(tǒng)化和體系化（2008 年-2012 年）
•為便于納稅人享受政策，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕116 號(hào)），對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策做出了系統(tǒng)而詳細(xì)的規(guī)定
•4.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍漸次擴(kuò)大且核算申報(bào)不斷簡(jiǎn)化（2013 年至今）
政策背景介紹
•2014年3月5日第12屆全國(guó)人大第二次會(huì)議
李克強(qiáng)總理在政府工作報(bào)告中強(qiáng)調(diào)：加快科技體制改革。全面落實(shí)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等普惠性措施。
•財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部《關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》【財(cái)稅〔2015〕119號(hào) 】
放寬了企業(yè)研發(fā)活動(dòng)及研發(fā)費(fèi)用的范圍；大幅減少了加計(jì)扣除口徑與高新研發(fā)費(fèi)用歸集口徑的差異；首次明確了負(fù)面清單；減少審核程序。
•2017年第12屆全國(guó)人大第五次會(huì)議：政府工作報(bào)告，科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加
計(jì)扣除比例由50%提高到75%，千方百計(jì)使結(jié)構(gòu)性減稅力度和效應(yīng)進(jìn)一步顯現(xiàn)【財(cái)稅〔2017〕34 號(hào)】
意義及重要性
•《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除
比例的通知》【財(cái)稅〔2017〕34號(hào)】（2017.1.1-2019.12.31）
•財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知【財(cái)稅
〔2018〕99號(hào)】（2018.1.1-2020.12.31）
•除煙草制造業(yè)以外的制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)，自2021年1月1日起，研發(fā)費(fèi)用
加計(jì)扣除比例按照100%【國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第28號(hào)】
加計(jì)扣除負(fù)面清單之行業(yè)限制
加計(jì)負(fù)面清單 之活動(dòng)限制
- 產(chǎn)品（服務(wù)）常規(guī)升級(jí)
- 科研成果的直接應(yīng)用
- 商品化后的技術(shù)支持活動(dòng)
- 對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)等進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變
- 市場(chǎng)調(diào)研或管理研究
- 常規(guī)性的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)
- 社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究
加計(jì)扣除稅務(wù)稽查——稽查原則與方法
近期天津市稅務(wù)稽查要求
（一）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除留存?zhèn)洳橘Y料
1、自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門(mén)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件及立項(xiàng)技術(shù)文件；
2、自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;
3、經(jīng)科技行政主管部門(mén)登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同;
4、從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明(包括工作使用情況記錄)；
5、集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料;
6、研發(fā)支出輔助賬；
7、企業(yè)如果已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門(mén)出具的鑒定意見(jiàn)，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>
（二）高新技術(shù)企業(yè)資料留存?zhèn)洳橘Y料
1、高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)；
2、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料；
3、知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)資料；
4、年度主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說(shuō)明，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及對(duì)應(yīng)收入資料；
5、年度職工和科技人員情況證明資料；
6、當(dāng)年和前兩個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)費(fèi)用總額及占同期銷(xiāo)售收入比例、研發(fā)費(fèi)用管理資料以及研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬，研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表及佐證資料。
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